常見個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除問題集錦

常見個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除問題集錦

1.子女滿 3 周歲，不管是否接受幼兒園教育的，都可享受子女教育扣除。

2.子女教育的扣除分配，一方扣除或者雙方平攤，選定扣除方式后在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

3.子女不管接受民辦還是公辦全日制學(xué)歷教育和學(xué)前教育，都可以扣除子女教育專項(xiàng)附加。

4.父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有這兩種分配方式。

5.每個(gè)子女每年12,000元（每月1,000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，不限定個(gè)數(shù)。如果有多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除。比如，有3個(gè)子女，則每月可以扣除3000元，以此類推。

6.學(xué)前教育階段包括年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前教育，學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)和初中）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育)、高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

7.對(duì)于存在離異重組等情況的家庭子女而言，由子女父母雙方協(xié)商決定。一個(gè)孩子總額不能超過1000 元/月，扣除人不能超過 2 個(gè)。

8.學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育與職業(yè)資格繼續(xù)教育可以同時(shí)享受。

9.一個(gè)納稅年度同時(shí)取得多個(gè)專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，繼續(xù)教育扣除只能享受按年扣除3600元，不能疊加享受，因?yàn)槎鄠€(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育不可同時(shí)享受。

10.接受學(xué)歷繼續(xù)教育的，在學(xué)歷教育期間按每年4,800元（每月400元）定額扣除。

11.學(xué)歷（學(xué)位）教育，最后沒有取得學(xué)歷（學(xué)位）證書也可享受繼續(xù)教育扣除，憑學(xué)籍信息扣除，不考察最終是否取得證書，最長(zhǎng)扣除48個(gè)月。48個(gè)月后，換一個(gè)專業(yè)就讀（屬于第二次繼續(xù)教育），可以重新按第二次參加學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除，還可以繼續(xù)扣48個(gè)月。

12.2019年1月1日前取得職業(yè)資格不能否享受政策扣除，因?qū)ｍ?xiàng)附加扣除政策從2019 年1月1日開始實(shí)施。

13.大病醫(yī)療只能由納稅人在年度終了后辦理綜合所得匯算清繳時(shí)扣除。

14.住房貸款利息在償還貸款期間，按每年12,000元（每月1,000元）標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

15.首套住房貸款，是指購(gòu)買住房享受首套或首次貸款利率的住房貸款，只要辦理貸款的銀行確認(rèn)是首套住房即可。

如果您難以確定自己的住房貸款是否符合扣除條件，可以通過查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心咨詢等方式確認(rèn)。

16.購(gòu)買非主要工作城市首套住房貸款支出，可以扣除。只要購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，符合條件都可以按規(guī)定扣除。

17.2019年前購(gòu)買的首套住房貸款支出，可以扣除，只要在2019年度（含）以后，實(shí)際發(fā)生貸款利息支出。

18.貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。

19.住房貸款利息和住房租金兩項(xiàng)扣除政策，不能同時(shí)享受。比如，如果納稅人在戶籍所在地有首套住房貸款，而在工作所在城市產(chǎn)生住房租金，可自己選擇其一來抵扣。

20.一個(gè)月同時(shí)租住兩處住房的，也只能扣除1500/1100/800元，不能疊加享受。

直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，（計(jì)劃單列市有五個(gè)，分別是深圳、大連、青島、寧波和廈門）1500元/月

市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，1100元/月

市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的城市，800元/月

21.員工宿舍：如果個(gè)人不付費(fèi)，不得扣除；如果本人付費(fèi)，可以扣除。

22.一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人本人及配偶已選擇了住房租金扣除，其發(fā)生的每月1000元住房貸款利息專項(xiàng)支出，不得扣除。

23.父母中有一位年滿60周歲的，納稅人可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。

獨(dú)生子女：每年24,000元（每月2,000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

非獨(dú)生子女：與兄弟姐妹分?jǐn)偯磕?4,000元（每月2,000元）的扣除扣除額度，最多只能扣除 1000 元/月。

24.贍養(yǎng)的老人只要年滿60 周歲（含），即使沒有退休或還有工作收入，都能扣除。

25.配偶的父母沒有納入贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策。

26.由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議,指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

特別注意：

1.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除額本年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

2.納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應(yīng)當(dāng)留存五年。